Grenzarbeitnehmer und grenzüberschreitende Aspekte in Luxemburg

1. Wer ist ein Grenzarbeitnehmer?

Die Verordnung (EG) Nr. 883/2004 definiert den Grenzarbeitnehmer als jede Person, die in einem Mitgliedstaat eine Beschäftigung oder selbstständige Erwerbstätigkeit ausübt und in einem anderen Mitgliedstaat wohnt, in den sie in der Regel täglich oder mindestens einmal wöchentlich zurückkehrt (Art. 1 Buchst. f). Im luxemburgischen Kontext betrifft dies hauptsächlich:

• Arbeitnehmer mit Wohnsitz in Frankreich (Mosel, Meurthe-et-Moselle, Maas);
• Arbeitnehmer mit Wohnsitz in Belgien (Provinz Luxemburg, Provinz Lüttich);
• Arbeitnehmer mit Wohnsitz in Deutschland (Saarland, Rheinland-Pfalz).

Der Grenzarbeitnehmerstatus ist keine förmliche Verwaltungseigenschaft, die erworben werden muss: Er ergibt sich aus der tatsächlichen Situation — Wohnsitz in einem Staat, Arbeit in einem anderen. Er entfaltet von Rechts wegen Wirkungen in Bezug auf Sozialversicherung, Arbeitslosigkeit, Familienleistungen und Steuern. Ein Arbeitnehmer kann Grenzarbeitnehmer werden oder aufhören es zu sein, ohne besondere Formalitäten, allein durch die Änderung seines Wohn- oder Arbeitsortes.

2. Sozialversicherung — Anschluss an das luxemburgische System

Die Verordnung (EG) Nr. 883/2004 legt den Grundsatz der einzigen anzuwendenden Rechtsvorschriften fest: Ein Arbeitnehmer kann nur den Rechtsvorschriften eines einzigen Mitgliedstaats unterliegen. Für einen in Luxemburg tätigen Arbeitnehmer gilt als Grundregel der Anschluss an das luxemburgische System, unabhängig vom Wohnsitz (Art. 11 Abs. 3 Buchst. a).

In der Praxis ist der Grenzarbeitnehmer:

• beitragspflichtig in Luxemburg (CCSS) für Kranken-, Renten-, Unfallversicherung und Pflegeversicherung;
• anspruchsberechtigt auf Erstattung von Gesundheitskosten nach luxemburgischen Regeln, mit der Möglichkeit, sich im Wohnstaat behandeln zu lassen (ungeplante Versorgung oder geplante Versorgung mit vorheriger Genehmigung);
• erwirbt luxemburgische Rentenansprüche entsprechend seinen Beiträgen.

Ausnahme bei Telearbeit aus dem Wohnstaat

Die multilaterale Rahmenvereinbarung vom 1. Juli 2023, die u. a. von Frankreich, Belgien und Deutschland unterzeichnet wurde, sieht eine Toleranz für grenzüberschreitende Telearbeit vor. Solange der Arbeitnehmer nicht mehr als 25 % seiner Arbeitszeit aus seinem Wohnstaat heraus ausübt, behält er seine luxemburgische Affiliation. Wird dieser Schwellenwert überschritten, wechselt die anzuwendende Rechtsvorschrift zum Wohnstaat — mit Auswirkungen auf die Beiträge des Arbeitgebers und des Arbeitnehmers sowie auf die anwendbare soziale Absicherung.

3. Arbeitslosengeld

Das Arbeitslosengeldsystem stellt eine der wichtigsten Besonderheiten des Grenzarbeitnehmerstatus dar: Anders als bei der Sozialversicherung wird das Arbeitslosengeld nicht vom Beschäftigungsstaat, sondern vom Wohnstaat gezahlt (Art. 65 der Verordnung Nr. 883/2004).

Abhängig beschäftigte Grenzarbeitnehmer

Bei unfreiwilligem Arbeitsplatzverlust in Luxemburg meldet sich der Grenzarbeitnehmer als Arbeitsuchender beim öffentlichen Arbeitsvermittlungsdienst seines Wohnstaates (France Travail, ONEM, Bundesagentur für Arbeit), der das Arbeitslosengeld nach den Regeln dieses Staates zahlt. Die in Luxemburg zurückgelegten Beitragszeiten werden durch den in der Verordnung vorgesehenen Mechanismus der Zusammenrechnung der Zeiten bei der Eröffnung von Ansprüchen berücksichtigt.

Der Grenzarbeitnehmer kann sich ergänzend beim ADEM anmelden, um Unterstützung bei der Arbeitssuche in Luxemburg zu erhalten — diese ergänzende Anmeldung eröffnet jedoch keinen Anspruch auf luxemburgisches Arbeitslosengeld für den Zeitraum, in dem der Wohnstaat eigene Leistungen erbringt.

Selbstständige Grenzarbeitnehmer

Für Selbstständige gelten abweichende Regeln. Ein selbstständiger Grenzarbeitnehmer, der seine Tätigkeit in Luxemburg aufgibt, kann unter bestimmten Voraussetzungen — insbesondere Alter, Dauer der Tätigkeit und spezifischer Wohnsitz — nach Anmeldung beim ADEM Anspruch auf luxemburgisches Arbeitslosengeld haben. Diese Voraussetzungen müssen im Einzelfall beim ADEM überprüft werden, da die Schwellenwerte und Modalitäten in den Koordinierungstexten nicht im Detail geregelt sind.

4. Familienleistungen

Familienleistungen unterliegen einer spezifischen Koordinierung zwischen den Mitgliedstaaten. Der allgemeine Grundsatz lautet, dass Leistungen vorrangig vom Wohnstaat der Kinder gezahlt werden, auch wenn der Elternteil in Luxemburg arbeitet.

Mechanismus des Differenzausgleichs

Ist das Niveau der vom Wohnstaat gezahlten Leistungen niedriger als das nach luxemburgischem Recht vorgesehene, hat der Grenzarbeitnehmer Anspruch auf einen Differenzbetrag, der von der Caisse pour l'avenir des enfants (CAE) gezahlt wird. Dieser Betrag schließt die Lücke zwischen den beiden Beträgen, ohne sie jemals zu übersteigen.

Das Verfahren verläuft in zwei Schritten: Der Grenzarbeitnehmer muss zunächst in seinem Wohnstaat (als vorrangigem Staat) einen Antrag auf Leistungen stellen, dann einen Antrag auf den Differenzbetrag bei der CAE einreichen und dabei den im Ausland erhaltenen Betrag nachweisen. Die CAE ermittelt den Differenzbetrag und nimmt die Auszahlung vor.

Besondere Fälle

Übt der Ehegatte oder Partner des Grenzarbeitnehmers ebenfalls eine Berufstätigkeit im Wohnstaat aus, überschneiden sich die Vorrangregeln: Eine genaue Bestimmung des vorrangigen Staates und des für den Differenzbetrag zuständigen Staates ist erforderlich. Im Zweifelsfall kann die CAE direkt kontaktiert werden, um die anwendbaren Ansprüche zu klären.

5. Grenzüberschreitende Telearbeit — Auswirkungen auf Sozialversicherung und Steuern

Telearbeit aus dem Wohnstaat schafft eine gemischte Situation, die gleichzeitig das Sozialversicherungssystem und die Besteuerung des Arbeitnehmers betrifft. Für den Arbeitgeber birgt die Genehmigung von Telearbeit für einen Grenzarbeitnehmer ohne vorherige Analyse das Risiko eines Affiliationswechsels und einer steuerlichen Umqualifizierung.

Vertragliche Formalitäten

Wie bei jedem anderen Arbeitnehmer muss Telearbeit im Arbeitsvertrag oder in einem von beiden Parteien unterzeichneten Nachtrag formalisiert werden. Der übliche Arbeitsort und das genehmigte Telearbeitsvolumen müssen ausdrücklich angegeben werden. Diese Dokumentation ist unerlässlich, um gegenüber der CCSS die Einhaltung der 25%-Schwelle nachzuweisen.

Auswirkungen auf die Sozialversicherung

Die in der multilateralen Rahmenvereinbarung vom 1. Juli 2023 vorgesehene 25%-Schwelle (siehe Abschnitt 2) gilt für alle Formen der Telearbeit aus dem Wohnstaat, ob an festen oder variablen Tagen. Luxemburgische Arbeitgeber sollten das Telearbeitsvolumen ihrer Grenzarbeitnehmer monatlich oder vierteljährlich verfolgen, um sicherzustellen, dass der Schwellenwert nicht überschritten wird, oder um bei einer beabsichtigten Überschreitung die erforderlichen Schritte vorausschauend einzuleiten.

Steuerliche Auswirkungen

Auf steuerlicher Ebene sehen die von Luxemburg geschlossenen bilateralen Abkommen Toleranzschwellen vor, ab denen im Wohnstaat ausgeübte Telearbeitstage dort und nicht mehr in Luxemburg steuerpflichtig werden können:

• Frankreich: Seit dem Zusatzprotokoll vom 7. November 2022 zum französisch-luxemburgischen Steuerabkommen sind Telearbeitstage aus Frankreich in Frankreich steuerpflichtig, mit einer Toleranzschwelle von 29 Tagen pro Jahr, ab der das entsprechende Einkommen in Frankreich besteuert wird;
• Belgien: Verständigungsvereinbarung mit einer Schwelle von 34 Arbeitstagen außerhalb Luxemburgs;
• Deutschland: Das Steuerabkommen sieht für Grenzarbeitnehmer eine Toleranzregel von 19 Tagen vor.

6. Berufliche Umschulung

Im Bereich der beruflichen Umschulung — d. h. des Verfahrens, das es einem für seinen letzten Arbeitsplatz als arbeitsunfähig erklärten Arbeitnehmer ermöglicht, von einer internen oder externen Umschulung zu profitieren — werden Grenzarbeitnehmer den gebietsansässigen Arbeitnehmern gleichgestellt (Art. L.551-9 des Arbeitsgesetzbuches). Sie haben dieselben Rechte und unterliegen denselben Verfahren.

In der Praxis folgt der Arbeitgeber bei einem Grenzarbeitnehmer, der vom Betriebsarzt (SST) für arbeitsunfähig erklärt wird, demselben Verfahren wie bei einem gebietsansässigen Arbeitnehmer: Anhörung der Personaldelegation, Suche nach einer internen Umschulungsstelle, Einschaltung des Umschulungsdienstes des ADEM bei interner Unmöglichkeit sowie Einhaltung der gesetzlichen Fristen. Der Grenzarbeitnehmerstatus erleichtert noch erschwert diese Verfahrenspflichten.